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用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅政策

來(lái)源:市稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間:2024-05-22 14:32

【享受主體】

自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè);使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)。

【享受內(nèi)容】

生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅;對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。

【享受時(shí)間】

自 2011年10月1日起持續(xù)享受

【享受條件】

1.退還石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為:

應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額-石腦油、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量x石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額,

使用企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退稅工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)使用企業(yè)石腦油、燃料油實(shí)際耗用量核定應(yīng)退稅金額,并開具“收入退還書”(預(yù)算科目為:101020121 成品油消費(fèi)稅退稅),后附退稅審批表、退稅申請(qǐng)書等,送交當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門,國(guó)庫(kù)部門審核后從中央預(yù)算收入中退付稅款。

2.用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上(含50%)的企業(yè),享受本政策規(guī)定的退(免)消費(fèi)稅政策。符合條件的企業(yè),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)退(免)稅資格認(rèn)定,

3.乙烯類化工產(chǎn)品是指乙烯、丙烯、丁二烯及衍生品;芳烴類化工產(chǎn)品是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。

4.使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品,照章繳納消費(fèi)稅。

5.用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅具體退(免)稅管理辦法,由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定

【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】

對(duì)于申報(bào)享受免稅的生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)。

【辦理材料】

1.享受免征:申報(bào)享受,相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

2.辦理退稅:首次申請(qǐng)消費(fèi)稅退稅時(shí),按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。后續(xù)申請(qǐng)消費(fèi)稅退稅時(shí),相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的,無(wú)需重復(fù)提供,僅需提供退稅申請(qǐng)材料并在退稅申請(qǐng)中說明有關(guān)情況。

【享受方式】

可通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下方式辦理

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]87號(hào))(https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203862/content.html )

【政策案例】

2023 年10月,某煉油化工有限公司生產(chǎn)了2000噸石腦油,應(yīng)繳納消費(fèi)稅 2000x1385x1.52-4210400元(1噸石腦油-1385 升,石腦油消費(fèi)稅稅率為1.52元/升),該企業(yè)生產(chǎn)的石腦油并未對(duì)外銷售,而是全部用于連續(xù)生產(chǎn)出乙烯、芳烴產(chǎn)品,其中生產(chǎn)出乙烯、芳烴1500噸,符合乙烯芳烴產(chǎn)品占石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上(含 50%)的規(guī)定。在2023年11月進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)時(shí),該企業(yè)用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴產(chǎn)品的 2000 噸石腦油免征消費(fèi)稅,免稅額421.04 萬(wàn)元。